企业税务居民身份的拟定变更

 

企业税务居民身份的拟定变更

根据本年预算案所公布的内容,企业税务居民身份规则拟进行变更,目的在于将这些规则恢复到Bywater案件裁决之前的状态。

2020-10-09

政府在联邦预算案中公布,他们将根据税务委员会的建议修改目前的企业税务居民身份测试。拟定变更将通过修法,使海外注册成立的公司仅在与澳大利亚有“重大经济联系”的情况下具备澳大利亚居民企业身份。 

如果海外注册成立的公司同时满足以下两个条件,则达到新的居民身份测试要求:

  • 核心商业活动在澳大利亚开展,以及
  • 在澳大利亚实施中央管控。

主要变化

如果海外注册成立的公司在澳大利亚实施“中央管控”,那么根据现行释法,该公司将满足居民身份要求。这项释法相对较新,在高等法院对Bywater案作出裁决以及随后ATO撤销早前在私税裁定TR 2004/15中关于企业居民身份的意见后发布。

现有释法不考虑公司实际营业和日常管理的地点,而是侧重于公司负责人的所在地。其结果是,如果公司通过一个人在澳大利亚参与董事会级别的管理活动,该公司就会成为居民,不论该公司实际在何处开展业务。

这项变化在COVID-19疫情期间甚得人心,因为海外公司的董事可能因旅行限制而被困澳大利亚。

后续步骤

审查企业税务居民身份并等待立法通过,然后再修改关于管理层可在澳大利亚从事何种活动的规定。

谁会受到影响?

开展国际业务的跨国集团和某些私人客户集团。

重要日期

在2020年10月6日联邦预算案中公布。

该项法规将自赋权立法获得御准之日后的首个财政年度生效。

然而,纳税人可以选择追溯适用新法至2017年3月15日(即ATO撤回其私税裁定TR 2004/15的日期)。

信永中和澳大利亚能如何协助

在对这些变更进行立法后,信永中和澳大利亚可针对有可能在澳大利亚实施某种形式管控的海外公司,提供关于其澳大利亚税务居民身份的最新资讯。

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