Tax deductions for wages

When are they considered to be capital?

 

 

工资相关税款抵免 – 什么时候工资被视为资本?

ATO发布了《税收裁定TR 2019/D6草案》,根据该草案,企业从事有形或无形资产建设时,其人工成本的抵扣范围可能会发生变化。

2019-12-04

对人工成本的处理

该裁定确认了ATO的观点:创造或建设资本性资产的特定人工成本在其本质上是属于资本性的,因此不可抵免。当中包括为这些资产的建设或创造承担相关职能的雇员(例如项目和人力资源经理)之成本。

然而, 承担以下职能的工人或雇员:

a) 与资本性资产的建设或创造不存有直接联系,或者

b) 只参与与资本性资产的建设或创造相关的附带活动,

其成本一般不会被视为对资本性资产的建设或创造而产生的特定成本,因此不属于资本,或者说不具备资本的性质。

ATO 提供了以下示例帮助您理解这些除外情况的范围:

  • 对于“非直接联系”- 在创造或建设资本性资产的项目现场负责安全的保安人员。

  • 对于“附带活动”- 每周用一天时间探讨和编制建设项目进度报告的总经理。

此外,对属于资本性还是收入性的区分,是在相关亏损或支出发生的时间确定的。 这就是说,若某雇员的职能最初属于资本性资产建设的范畴,但在建设完成后转变为对该资产的维护,那么该雇员的相关成本的初期部分将被视为资本,后期部分将被视为收入。

此外,有的员工可能是专门为了资本性资产的建设或创造受雇的,但同时还有其他职责;在这种情况下,需要对亏损或支出进行分摊。

分摊

如果需要分摊人工成本,ATO规定应在公平合理的基础上进行。

在员工习惯于记录工作时间的情况下,常见于大型开发/建设项目,这种分摊可能很简单。 但是,对于那些不记录时间的全职员工,这种分摊就很难准确,因为这类员工的时间通常是根据财务记账进行分配的。该裁决草案表达了期望纳税人将能够证明所采用方法的合理性。

此外,一但裁决最终成文并且保留了当前的基本原理,ATO要求将人工成本分配至资本性资产的方法是健全的。某些分配方式即使在当下是被认定为合理的,也不一定能满足此项要求。因此,纳税人还需要考虑哪些政策和实际操作(如有)需要修改,从而有效地遵行此税收裁定。

按照提议,该税收裁定草案的实行将具有追溯性,并要求企业审查过往年度所采取的不同的分配方式。

我们如何协助您

我们可以协助您审查过往年度建设项目的税收处理,尤其是不同的分配方式已经被采用了。如果您的任何人工成本无法立即抵免,则还需要考虑后续的税收处理,但这不在TR 2019/D6的考量范围内。 

联系我们

联系下方的信永中和澳大利亚专家。

谭赛蒙

E stucker@shinewing.com.au

彭永东

E tprincipe@shinewing.com.au

费楠

E lfernandes@shinewing.com.au