转让定价风险—跨境关联贷款

评估您跨境关联贷款所涉及的转让定价风险的方法

2017-06-09

2017年5月16日,澳大利亚税务局(ATO)发布了了实践合规指南草案 PCG 2017/D4(指南)“ATO 应对跨境关联融资安排与连带交易的有关税务问题的合规办法”。本指南应被视为风险评估与预警工具,而非正式的贷款定价指导。

本指南自2017年7月1日起,将适用于现有的和新订立的融资安排、架构和活动。

自我评估

  • 本指南为纳税人提供了一种算术方法,从转让定价的角度让纳税人自行评估跨境关联贷款(贷款)。

  • 根据该评估,纳税人可决定所需要的风险降低策略。

  • 纳税人在递交应报税务状况明细表时,也将需要披露他们是否根据本指南进行了自我评估。

信永中和澳大利亚目前正在开发一款评估工具,便于我们的客户根据本指南评估其贷款的总体风险状况。

没有避风港

  • ATO 因其在贷款风险评估方法方面的前瞻性和透明度而享有赞誉。尽管如此,本指南不向纳税人提供避风港;若纳税人不编制转让定价文档,相关的风险依然存在。

  • 本指南也不表明其他司法管辖区的税务当局将与 ATO 持相同的观点。

六个风险区域

ATO 的合规方法将因贷款风险评级而有差异。本指南描述了六个风险区域,并根据附件中描述的方法通过计分对这些区域进行反映。

TP article table CHN

若某项贷款被评估为低风险,税务专员一般仅对风险评级进行事实情况核查,而不会运用合规手段来审阅相关安排。相反,ATO 最有可能优先对风险评级较高的融资安排运用合规手段并进行审阅。 

附件1中所附的表格帮助纳税人为他们的风险算分,并算出自己所属的区域。该表格反映了 ATO 的以下预期:

  • 贷款的定价应反映出借款人以最低可能的“全包”费用借款的商业意愿,以及

  • 在多数情况下,贷款定价应当与全球集团母公司可能承担的费用相符。

若纳税人处于黄色区域或以上,我们会建议:

  • 在高管或董事会层面重点提出该风险

  • 纳税人与ATO合作处理任何分歧

  • 编制转让定价文档证明相关安排的独立性

  • 如有必要,重新评估现有贷款的定价。

无论哪个风险区域,所有涉及贷款交易的纳税人均应确保编制清晰反映贷款条款的法律协议。

若您有任何疑问,请联系杨成光(+61 3 8635 1888)、施洋(+61 3 8538 2217)或您在信永中和的客户关系合伙人。

杨成光
合伙人,税务
T +61 3 8635 1888
E dyeoh@shinewing.com.au 

附件 1 

Appendix 1 TF article 090617 CHN

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