外国投资审查委员会对《指导说明47》中税收架构部分的更新

 

外国投资审查委员会对《指导说明47》中税收架构部分的更新

外国投资审查委员会 (FIRB) 在判断某项投资建议书是否违反澳大利亚国家利益时需考虑其税收架构。

2020-09-30

《税收指导说明47》(GN47) 要求FIRB考虑投资计划对澳大利亚税收的影响,维护澳大利亚税收制度的完整性。

目前所有外商投资建议书都会咨询ATO的意见,由ATO向财政部长提供风险评级以及关于税收风险的定性建议。财政部长在判断是否批准一项投资时会考虑风险评级。风险评级可分为:

  • 低:ATO未发现重大税收事宜

  • 中:税收或税收制度的完整性可能存在风险

  • 高:税收或税收制度的完整性存在确定的风险。

ATO在确定评级时将考虑申请人及其关联方的税务合规历史。ATO还可以向财政部长建议,应对FIRB的任何审批适用税收条件,以保护澳大利亚的国家利益。这些条件可以“标准”条件形式存在,或者在确定了特定税收风险的情况下,ATO可建议对申请人施加“附加”条件。

标准条件下,一般需要申请人遵守澳大利亚的税法、通过及时完整地编制信息与澳大利亚税务局合作、支付未清税务负债,以及就是否遵守这些条件进行报告。

若可确定了具体税收风险,一般都会施加附加条件。这些附加条件对申请人而言可能很繁重。附加条件列举如下:

  • 定期向ATO报告特定信息,包括应纳税额预测

  • 提供有关收购架构的信息

  • 与ATO进行友好协商,以制定预先定价安排 (APA)

  • 申请私税裁定

  • 采取行动解决待解决的税收事项。

GN47 已于2020年9月21日作出以下更新:

  • 向投资者清楚说明是否能与ATO/财政部探讨所施加的条件以及相关探讨流程;以及

  • 扩大可适用于申请人的“附加”税收条件。

若对申请人施加附加条件,可能大大延迟FIRB的审批并使其复杂化,也可能在FIRB审批后阻碍运营。GN 47现澄清,在FIRB试图施加附加条件的情况下,申请人将: 

  • 有机会提出与税收条件的效力和实施有关的问题

  • 有权向特定决策者提出评论意见

  • 有能力和机会与ATO(或会同ATO与财政部一起)探讨复杂或新的税收条件、技术问题和拟定条件中的错误。

GN 47还对FIRB可能对潜在外国投资者施加的附加条件增加了种类。如果ATO确定了具体税收风险,则申请人现在可能被要求提供以下信息:

  • ATO纳税人警示指导文件可能涉及的关于拟定投资/交易的任何内容。纳税人警示文件通常涉及ATO认为是新生的或正在出现的高风险安排

  • 确认申请人的收购后架构中将成为“纳税合并集团”成员的实体(如有)

  • 确认在根据拟定交易进行收购后将转让给离岸实体的任何无形资产。

如有要求,申请人必须在交易完成后的90天内将上述内容提供给财政部。

受影响对象有哪些?

这些变化以及流程本身将影响需要FIRB审批的外国买家。这些变化也可能影响寻求外国买家的澳大利亚卖家。

重要日期

GN47更新于2020年9月21日生效。

信永中和澳大利亚能如何帮助您

ATO在判断特定外国投资是否有悖澳大利亚国家利益时有重要的份量。收购成功后,FIRB申请人会被进一步要求提供越来越多有关其拟定投资架构和意向的信息。

投资者务必了解哪些投资架构将导致ATO作出较高的风险评级,哪些结构将引来ATO进行更高级别的审查。这些架构既会提高风险评级(获FIRB批准的可能性进而降低),也可能会延迟FIRB审批时间。

同样,投资者也务必在寻求FIRB批准之前,研究如何设立其澳大利亚投资的架构。收购架构将由FIRB提供给ATO。ATO可能施加相关条件,令FIRB后的重组复杂化。在某些情况下,投资者可能“无法摆脱”FIRB批准的架构,尽管该架构无法实现对大程度的税收有效性。

投资者应在提出FIRB申请之前制定税务投资策略,且投资者应确保向提供给FIRB和ATO的信息不会损害未来的计划和建议书。

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