转让定价观察 – 2016年8月

2016年6月29日,中国国税总局发布了一则重大影响转让定价业界的公告-“42号公告 ” 。公告对中国转让定价的合规要求带来了新的局面 ,同时,OECD 的税基侵蚀和利润转移行动计划借该公告之风在中国正式铺开。

2016-08-23

2016年6月29日,中国国税总局发布了一则重大影响转让定价业界的公告-“42号公告(1) 。公告对中国转让定价的合规要求带来了新的局面(2) ,同时,OECD (3) 的税基侵蚀和利润转移行动计划借该公告之风在中国正式铺开。

哪些企业受影响?

受该公告影响的企业主要为跨国集团,其中包括:

  • 母公司在中国、子公司在澳大利亚的企业;

  • 母公司在澳大利亚、子公司在中国的企业。

新的合规要求是什么?

同2015年澳大利亚出台的规定(4) 以及OECD行动计划(5) 相仿,42号公告规定了三层结构的转让定价同期资料。

Website summary table mandarin 

另外,包含国别报告在内的新的关联业务往来报告表,将从9张表增至22张表格。下列企业需填报国别报告:

  • 集团最终控股企业,且该企业上一会计年度(首次准备参照年度为2015年)合并财务报表中的各类收入金额合计超55亿元;或

  • 被集团指定为国别报告的报送企业。

除国别报告,22张表中新增的披露事项还包括:内部组织结构、境外关联企业信息、分部财务信息等。该往来报告表需与纳税申报表一并报送(首次报送的最晚时限为2017年5月31日),可申请延期。 

中国母公司在澳设立的子公司需注意什么? 

  • 应积极配合集团母公司着手搭建主体文档框架,确保中澳信息披露的一致性;

  • 尽管澳大利亚国别报告的报送到期日(6) 晚于中国,子公司需提早留出资源高度配合中国母公司准备含国别报告表在内的关联业务往来报告表的数据信息;

  • 若与母公司间存在重大关联交易,应在中方准备其本地文档的过程中,双方保持及时和顺畅的沟通,对各自在集团价值链和利润贡献所扮演的角色达成共识,这有助于降低集团的转让定价风险,并提高澳洲本地合规的成本效率。

澳洲母公司在华设立的子公司需注意什么?

  • 若澳洲母公司已准备集团层面的主体文档,中方应考虑(基于中国的同期资料规定)是否需进行中国本地化调整;

  • 应积极配合集团母公司着手搭建主体文档框架,确保中澳信息披露的一致性;

  • 提前向集团母公司索取海外关联方信息,以顺利完成关联业务往来报告表的准备;

  • 若中澳集团成员间的关联交易重大,应通过沟通达成转让定价共识,从而降低集团风险;

  • 澳洲母公司在中国设立架构时,需考虑中国境内企业间的关联交易所产生的合规负担;

  • 对于重大关联交易,考虑预约定价安排的可行性,以实现合规豁免。 

信永中和澳大利亚的转让定价团队有丰富的中澳双边实践经验,为您的企业在此次的合规变革中保驾护航。欢迎联系我们。 

施洋 - 转让定价高级经理
+61 3 8538 2217
yshi@shinewing.com.au

 

(1) 国家税务总局公告[2016]42号 《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》。
(2) 该公告将替代国税发[2009]2号文部分内容和国税发[2008]114号文中的相关规定。
(3) 经济合作与发展组织。
(4) 《税法修订(打击跨国避税)法案2015》。
(5) 第13项行动计划《转让定价文档和国别报告》。
(6) 十二月份截止年度,首个申报到期日为2017.12.31,六月份截止年度,首个申报到期日为2018.6.30。